Das Jahr 2024 markiert einen regulatorischen und steuerlichen Wendepunkt für Unternehmen, die in Frankreich und Europa tätig sind. Mehrere strukturelle Reformen verändern grundlegend die Art und Weise, wie die Finanz-, Rechts- und Betriebsabteilungen ihre Aktivitäten steuern. Wir beobachten, dass diese oft technischen Veränderungen in den allgemeinen Analysen, die sich auf KI oder Klima konzentrieren, häufig unterrepräsentiert sind.
Globale Mindestbesteuerung und Unternehmensbesteuerung in Frankreich
Der zweite Pfeiler der OECD legt einen Mindeststeuersatz von 15 % für Gruppen fest, deren Umsatz 750 Millionen Euro übersteigt. Diese Maßnahme zielt direkt auf Steueroptimierungsstrategien ab, die auf der Standortwahl in Niedrigsteuerjurisdiktionen basieren. Für die Steuerabteilungen wird die Berechnung des effektiven Steuersatzes nach Jurisdiktion zu einer wiederkehrenden Übung und nicht mehr zu einer einmaligen Anpassung.
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Parallel dazu hat Frankreich die Körperschaftsteuer für alle Unternehmensgrößen auf 25 % stabilisiert. Die Verschärfung der Sanktionen bei Steuerbetrug, mit Geldstrafen von bis zu 80 % der hinterzogenen Steuern in den schwerwiegendsten Fällen, erhöht das wahrgenommene Risiko für die Finanzabteilungen. Wir empfehlen den Gruppen, ihre Risikokartierung im Hinblick auf diese beiden gemeinsamen Entwicklungen zu überprüfen.
Die Geschäftstrends von 2024 beschränken sich nicht auf die Einführung neuer Werkzeuge: Sie erfordern eine Überarbeitung der Compliance-Prozesse. Unternehmen, die diese Informationen von der Website Affaires du Jour als einfache buchhalterische Anpassung behandeln, unterschätzen das Ausmaß des Vorhabens.
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Obligatorische elektronische Rechnungsstellung: Zeitplan und technische Anforderungen
Die obligatorische elektronische Rechnungsstellung stellt eines der schwerwiegendsten operativen Projekte für französische Unternehmen dar. Der ursprünglich frühere Rollout wurde verschoben, mit einem Starttermin im Juli 2027 für den Empfang und einer schrittweisen Einführung je nach Unternehmensgröße.
Diese Verschiebung darf die technische Komplexität des Projekts nicht verdecken. Die Informationssysteme müssen angepasst werden, um Rechnungen in einem strukturierten Format auszustellen, zu empfangen und zu archivieren. Die Partner-Digitalisierungsplattformen (PDP) müssen ausgewählt und in die bestehenden ERP-Systeme integriert werden.
- Anpassung der eingehenden und ausgehenden Ströme an die Formate Factur-X, UBL oder CII, je nach Branche und Geschäftspartnern
- Anschluss an eine registrierte Digitalisierungsplattform mit Interoperabilitätstests vor der Frist
- Überprüfung der internen Validierungsprozesse, um sicherzustellen, dass jede ausgestellte Rechnung die obligatorischen Angaben für das E-Reporting erfüllt
KMUs sind am stärksten dem Risiko von Verzögerungen ausgesetzt, da es an internen Ressourcen für das IT-Projektmanagement mangelt. Große Unternehmen, die oft bereits mit EDI-Lösungen ausgestattet sind, haben einen strukturellen Vorteil.
Nachhaltigkeitsberichterstattung und CSRD-Richtlinie: Was sich 2024 für Unternehmen ändert
Die CSRD-Richtlinie (Corporate Sustainability Reporting Directive) erweitert erheblich den Kreis der Unternehmen, die einer Nachhaltigkeitsberichterstattung unterliegen. Die ersten Veröffentlichungspflichten betreffen die Geschäftsjahre, die ab Januar 2024 für große Unternehmen gelten, die bereits der NFRD unterliegen.
Der normative Rahmen wird nun durch die ESRS-Normen (European Sustainability Reporting Standards) festgelegt, die Umwelt-, Sozial- und Governance-Themen mit einem beispiellosen Granularitätsgrad abdecken. Die Analyse der doppelten Wesentlichkeit, die das Unternehmen verpflichtet, sowohl die Auswirkungen der Welt auf sich selbst als auch seine Auswirkungen auf die Welt zu bewerten, stellt für die meisten Abteilungen eine neue Herausforderung dar.
Wir beobachten, dass viele Unternehmen diese Berichterstattung immer noch mit einem freiwilligen CSR-Ansatz verwechseln. Die CSRD gehört zum harten Recht: Die veröffentlichten Daten werden von einem unabhängigen Dritten geprüft, mit rechtlichen Konsequenzen im Falle von Ungenauigkeiten.
Gesetz zur Vereinfachung des Wirtschaftslebens: Anhebung der Schwellenwerte und Erleichterungen
Das Gesetz zur Vereinfachung des Wirtschaftslebens ändert die Unternehmensgrößen-Schwellenwerte, was die buchhalterischen, prüferischen und Veröffentlichungspflichten für eine signifikante Anzahl von Gesellschaften neu definiert. Die Anhebung der Schwellenwerte ermöglicht es bestimmten Unternehmen, aus dem Kreis der Verpflichtungen auszutreten, die bisher auf ihnen lasteten, insbesondere in Bezug auf die Wirtschaftsprüfung.
Diese Reform ist Teil des Ziels, die administrative Belastung für KMUs und ETIs zu reduzieren. Für die Rechtsabteilungen erfordert sie eine sofortige Überprüfung: Wechselt das Unternehmen aufgrund der neuen Schwellenwerte in eine andere Kategorie? Die Konsequenzen betreffen die Veröffentlichungspflichten der Jahresabschlüsse, die obligatorische Beauftragung eines Wirtschaftsprüfers und bestimmte Governance-Anforderungen.
- Überprüfung des Überschreitens (oder Nicht-Überschreitens) der neuen Schwellenwerte für Umsatz, Bilanzsumme und Mitarbeiterzahl
- Anpassung der laufenden Wirtschaftsprüfungsmandate, wenn das Unternehmen unter die revidierten Schwellenwerte fällt
- Aktualisierung der Satzungen und internen Governance-Verfahren, falls erforderlich
Diese Vereinfachung bleibt asymmetrisch: Die Verpflichtungen im Zusammenhang mit der CSRD und der elektronischen Rechnungsstellung nehmen weiterhin zu. Der administrative Gewinn an einer Front wird durch neue Anforderungen an anderen Fronten ausgeglichen.
Die Geschäftstrends im Jahr 2024 zeichnen ein Bild, in dem die regulatorische Compliance einen immer größeren Teil der Ressourcen der Unternehmen absorbiert. Die Abteilungen, die diese Verpflichtungen antizipieren, anstatt sie kurz vor den Fristen zu erleiden, behalten einen messbaren operativen Vorteil gegenüber ihrem Sektor. Der Zeitplan für die elektronische Rechnungsstellung, die CSRD und internationale steuerliche Anpassungen konvergiert in einem Zeitraum von zwei bis drei Jahren, was die Priorisierung der Projekte besonders kritisch macht.